欧盟最新加密税法「DAC8 指令」将于元旦生效，采用 OECD 加密资产报告框架严打逃税

欧盟的 DAC8 指令（Directive on Administrative Cooperation，第 8 次修订），作为欧盟最新推出的数字资产税务透明法规，将于 2026 年 1 月 1 日正式生效。这项指令标志着欧盟对加密活动监管方式的一次重大转变：将加密资产交易纳入税务机关的自动信息交换体系，旨在提升税务透明度并防止逃税。

法规核心内容

DAC8 指令的核心是实施经济合作与发展组织（OECD）的加密资产报告框架（Crypto-Asset Reporting Framework，简称 CARF）。该框架要求所有加密资产服务提供者（Reporting Crypto-Asset Service Providers，RCASPs），包括加密交易所、钱包提供者、经纪商等，必须向税务机关报告相关信息。

这些提供者无论位于欧盟内外，只要服务欧盟居民用户，都需遵守义务。报告内容涵盖欧盟居民用户的身份信息、税务居籍、账户余额，以及交易细节，例如买卖、转移、交换等交易类型与金额。

从 2026 年 1 月 1 日起，服务提供者将会开始收集当年交易数据，各成员国税务机关将自动交换这些信息。第一份报告预计于 2027 年提交，通常在财政年度结束后 9 个月内完成。

此外，DAC8 还具有域外适用效力，即使服务提供者不在欧盟境内，只要涉及欧盟用户，也必须进行用户尽职调查（强化 KYC）、收集自证明资料，并面临不合规罚款。欧盟委员会已于 2025 年 11 月发布实施细则，进一步规范报告格式与电脑化标准。

为什么这是一项重要转变？

加密资产的去中心化与跨境特性，过去让税务机关难以有效追踪交易，导致潜在税款流失与逃税风险。DAC8 将加密活动与传统金融（如银行账户）置于相同透明度水平，让税务机关能更准确监测资本利得、收入等应税事件。

这项转变与欧盟的加密资产市场法规（MiCA）互补：MiCA 側重市场监管与消费者保护，而 DAC8 专注税务透明。整体而言，DAC8 有助于打击税基侵蚀、提升合规性，并预计为欧盟带来额外税收收入。目前，许多加密平台已提前升级系统，以应对即将到来的报告义务。

对用户与服务提供商的影响

对个人用户而言，持有或交易加密资产的欧盟居民，其活动将更容易被税务机关掌握。这可能增加用户的税务申报责任，具体视各成员国国内法而定。

对服务提供商来说，影响更为直接。平台必须投资升级系统、强化用户身份验证，并定期报告数据。不合规将面临各成员国规定的罚款。另外非欧盟平台若有欧盟用户，也需在欧盟注册并遵守，否则可能被限制服务或面临资产冻结风险。

整体来看，这将提高行业合规成本，但也为认真经营的平台带来了更清晰的规则环境。