了解未赚取收入对儿童的意义以及儿童税规则的适用

很高兴看到年轻人在早期培养投资技能和金融素养。在青少年时期养成这些习惯，为长期财富管理打下坚实基础。然而，投资产生的收入受到特定税收规则的限制——尤其是一项被称为“儿童税”(kiddie tax)的规定。了解什么是儿童的非劳动性收入，以及它如何被征税，对于任何年轻投资者及其父母做出明智的财务决策都至关重要。

为什么年轻投资者需要了解非劳动性收入和儿童税

当孩子获得来自工作以外的收入时，联邦政府会适用特殊的税收规则。这是因为在1986年前，富裕家庭发现了一个税收漏洞：他们可以将投资转到子女名下，所有收益都按子女较低的所得税率征税，而非父母的较高税率。国会通过1986年的税制改革法案关闭了这一漏洞，引入了儿童税机制。

如今，理解这一规则的运作方式，有助于家庭优化投资策略，避免意外的税单。对于年轻投资者来说，理解什么是儿童的非劳动性收入——以及它与劳动收入的区别——是实现税务智慧投资的第一步。

什么算作你孩子的非劳动性收入？

你孩子的收入分为两类：劳动收入和非劳动性收入。劳动收入很直观——是你孩子因实际工作获得的收入，比如兼职或暑期工作的工资。非劳动性收入则包括其他所有收入。

具体而言，孩子的非劳动性收入通常包括：

• 存款账户或债券的利息
• 股票或共同基金的股息
• 出售投资所得的资本利得（包括资本利得分配）
• 未在W-2表格上报告的奖学金或研究金
• 失业救济金
• 应税的社会保障福利和养老金分配
• 作为信托受益人获得的收入
• 来自礼物或继承财产的投资收益

一个重要的细节：如果孩子用工作所得的工资开设储蓄账户，账户中产生的利息仍被归类为非劳动性收入。同样，从作为礼物获得的财产（无论是根据《未成年人转让法》(UTMA)还是其他安排）产生的投资收入，也被视为非劳动性收入。

谁必须缴纳儿童税：年龄和收入要求

并非所有有非劳动性收入的孩子都要缴纳儿童税。只有满足以下所有条件时，规则才适用：

收入门槛： 孩子的非劳动性收入超过年度限额。2023年，这一门槛为$2,500（较2022年的$2,300有所提高）。

申报要求： 孩子必须因总收入而需要申报税表。

年龄资格： 孩子符合以下年龄范围：

• 年终时17岁或以下，或
• 18岁且其劳动收入未超过其支持总额的一半，或
• 19-23岁的全日制学生，其劳动收入未超过其支持总额的一半

父母状况： 至少有一位父母在年终时仍然在世。

申报状态： 孩子没有联合申报税表。

注意：儿童税适用于合法收养的子女和继子女，无论其是否被认作受抚养人。支持包括所有食物、住房、衣物、教育、医疗和牙科护理等必要支出。

儿童税的征税方式：三层级制度

当孩子的非劳动性收入符合儿童税的条件时，该收入会以三种不同方式征税。理解这一结构对于计算实际税负至关重要。

第一层——免税额： 首$1,250（2023年起）非劳动性收入完全免税。这一门槛与无劳动收入的受抚养子女的标准免税额相符。

第二层——子女的税率： 接下来的$1,250非劳动性收入按子女自己的边际税率征税——通常远低于父母的税率。这一部分形成了“缓冲区”，低于儿童税的起征点。

第三层——父母的税率： 超过$2,500的非劳动性收入，将按父母的边际税率征税。这是税负显著增加的部分。

为进行这些计算，父母需要在子女的税表上提交Form 8615（儿童税表）。该表需要详细的收入明细和父母的收入信息。值得注意的是，Form 8615只附在子女的税表上，不单独与父母的税表一同提交。

一个实际例子：儿童税如何影响实际收入

假设Sloan，16岁，被列为父母联合申报的受抚养人。在2023年，Sloan拥有：

• $100应税利息（存款账户）
• $5,400股息（由父母设立的投资账户）
• $2,500资本利得分配（由祖父母设立的投资账户）
• $7,000兼职和暑期工作的工资

Sloan的非劳动性收入总额为$8,000，劳动收入为$7,000。扣除$7,400的标准免税额后，她的应税收入为$7,600。

她的非劳动性收入税款计算如下：

• 第一$1,250（免税）： 无税
• 接下来的$1,250（按10%的税率）： $125
• 剩余的$5,500（按父母的24%税率）： $1,320

非劳动性收入总税额： $1,445

如果全部$8,000都按10%的税率征税（不考虑儿童税），税额仅为$800。儿童税规则让她多缴了$645的税——差距相当大。

使用哪个父母的申报表：选择指南

当父母已婚且共同申报时，只需在Form 8615中引用他们的联合申报表即可。但在其他情况下，有一些特殊规则：

已婚但分开申报： 使用收入较高一方的申报表。例外：如果监护父母符合“未婚”状态（如符合户主申报条件），则使用监护父母的申报表。

离婚或法律分居： 使用监护父母的申报表（如果未再婚）。如果监护父母再婚，则继父母视为“另一位父母”，应使用他们的联合申报或收入较高一方的申报。

未婚父母： 如果全年同居，使用收入较高一方的申报表；如果未同居全年，则适用离婚父母的规则。

报税选择：父母申报还是子女申报

如果满足特定条件，父母可以选择一种简化方式：如果受抚养子女的收入仅来自利息和/或股息（包括资本利得分配），可以直接在父母的税表上申报，而无需为子女单独申报或填写Form 8615。这一方法可以完全避免儿童税。

要采用此方式，父母必须在联邦税表上提交Form 8814。子女无需自己申报，也不填写Form 8615。这种简化方式适合投资收入较少的子女，但可能会引发其他税务影响，具体应咨询税务专业人士或查阅IRS指南，以判断是否适合您的家庭。

其他考虑：净投资收入税（NIIT）

如果孩子获得大量非劳动性收入，可能还会面临额外的税收——净投资收入税（NIIT）。这项3.8%的附加税适用于当你的调整后总收入（MAGI）超过一定门槛时：

• 单身或户主：$200,000
• 分开申报的已婚：$125,000
• 联合申报或遗孀：$250,000

NIIT适用于利息、股息、资本利得、租金收入和特许权使用费等净投资收入，但不包括工资、失业救济和社会保障。计算NIIT时需提交Form 8960。

对于许多年轻投资者来说，NIIT通常在收入较高时才会涉及，但要注意儿童税和NIIT可能同时适用，增加税务负担。

明智的策略：利用税收优惠账户降低影响

保护子女投资免受儿童税影响的最有效方法之一，是避免使用传统的监护账户。可以考虑税收优惠账户，这些账户的收益不会触发儿童税规则。

529教育储蓄计划允许资金免税增长，且用于合格教育支出时免税提取。这些账户本身不产生非劳动性收入，不会触发儿童税——账户由所有者（父母或其他成年人）持有，而非子女。

监护IRA（个人退休账户）也类似。虽然可以设为监护账户，但它们不会触发儿童税，因为资金在账户中免税增长，且符合条件的提取也免税。

相比之下，传统的监护账户（如UTMA账户）每年会产生股息和利息，容易受到儿童税规则的影响。

通过战略性使用529计划或IRA，家庭可以有效规避儿童税问题，同时实现财富的长期积累。这些账户的增长免税，符合条件的提取也免税，真正实现税务优化。

年轻投资者和父母的关键建议

了解什么是儿童的非劳动性收入以及儿童税规则的运作方式，可以帮助家庭做出更聪明的财务决策。总结：超过特定门槛的非劳动性收入会以较高的父母税率征税，可能导致比普通子女税待遇更高的税负。

识别哪些收入属于“非劳动性收入”，监控$2,500的门槛，并考虑使用529计划和IRA等替代方案，年轻投资者和父母可以大幅减少不必要的税负，同时培养终身的投资习惯。如遇复杂情况，建议咨询税务专业人士，确保充分利用各种策略，合法合规。