美國教皇是否須就其豐厚的教皇收入履行美國稅務義務？

教皇利奧十四世的當選標誌著天主教會的歷史性時刻——也是該教會數百年來首位出生於美國的教宗。然而，他的美國根源也帶來了意想不到的複雜性：可能因其豐厚的職務待遇而產生的美國稅務責任。以每月約3萬歐元（約合3.3萬美元）的教宗薪資，提出了一個令人關注的問題：美國稅法如何與世界上最具盛名的宗教職位相互交織。

美國政府維持一套獨特的稅收政策，聲稱對所有美國公民擁有管轄權，無論其居住或工作地點在哪裡。教皇利奧十四世出生於芝加哥的羅伯特·普雷沃斯特（Robert Prevost），儘管長期居住海外，仍然在法律上是美國公民。這一身份，加上他豐厚的教宗收入，創造出一個全新的稅務情境，法律與財務專家們正開始逐步分析。

教會免稅，但教宗及其收入呢？

許多人認為宗教領袖享有與美國教會和宗教組織相同的稅收保護。然而，這一假設並不成立。根據倫敦國王學院神學與宗教研究系助理教授愛德華·A·大衛（Edward A. David）的說法，新任教宗面臨一個明確的法律現實：“教宗不太可能免於美國所得稅。美國稅法聲稱有權對所有公民的全球收入徵稅。”

這個區別非常重要。雖然天主教會本身在美國享有免稅資格，但這一保護並不自動擴展到個別教會官員的薪酬。凱斯西儲大學會計學教授蒂莫西·福加蒂（Timothy Fogarty）確認，沒有“宗教人員的全面例外”——這一排除規定甚至適用於外交官和國家元首。國稅局（IRS）將教宗的收入視為任何其他個人全球收入一樣。

稅款計算：每月3.3萬美元的教宗薪資如何轉化為聯邦義務

當實際數字被檢視時，財務影響變得明確。教宗利奧十四世每年約396,000美元的教宗薪酬（來自每月3萬歐元的收入）可能會產生巨大的稅務義務。若未申請任何扣除，他的聯邦和州自僱稅負可能高達約135,287美元——佔其總收入的相當大比例。

這個計算假設教宗接受其全部應得薪資。實際金額會受到多種因素影響，包括申報狀況、適用的稅額抵免以及具體的稅務情況。然而，即使採取積極的稅務規劃，潛在的稅務負擔仍然相當沉重，值得梵蒂岡財務顧問認真考慮。

神職人員自僱身份與可扣除的稅務項目

這個情境中的一個關鍵細節是美國稅法如何界定神職人員。就社會保障和醫療保險（Medicare）而言，宗教神職人員通常被視為自僱，這一身份既帶來義務，也提供機會。教宗利奧十四世可能有多種合法的稅務減免策略。

首先，他可以申請標準扣除額，目前為單身申報者14,600美元。此外，作為自僱人士，他或許能扣除與其職務相關的商業開支。特別重要的是，與梵蒂岡提供的住宿相關的住房費用可能成為扣除項目，包括家具、水電費及其他住所相關開支。

住房扣除的可能性值得注意，因為梵蒂岡的住房代表著大量的房地產和設施。妥善記錄這些開支可以有效降低應稅收入。除了住房外，其他與神職人員相關的開支也可能符合商業扣除的條件，儘管個人開支與合法商業成本之間的界線仍由國稅局解釋。

梵蒂岡銀行資產與海外帳戶申報義務

一個更為複雜的稅務層面涉及教宗利奧十四世可能控制的梵蒂岡銀行帳戶及國際金融資產。截止2023年，梵蒂岡銀行的資產已超過61億美元，這在國際金融中是一個獨特的情況。

如果教宗擁有這些帳戶的簽字權——考慮到他的職務角色，這是很可能的——他就必須履行向美國當局申報的義務。具體來說，他需要向國稅局（IRS）提交8938表格，披露其大量的海外金融帳戶。此外，向財政部金融犯罪執法網（FinCEN）提交海外銀行帳戶報告（FBAR）也可能是必須的。

儘管海外帳戶資產最初可能被視為逃稅途徑，但國稅局在追蹤美國人在國際金融活動方面變得越來越精細。正確遵守申報規定能保護教宗利奧十四世免於嚴重的法律風險。關鍵在於透明披露，而非隱藏。

他的前任教宗的先例

一個重要的實務考量來自近期教宗歷史。教宗方濟各（Pope Francis），即教宗利奧十四世的直接前任，面臨與他相同的稅務情況——作為美國公民且有權獲得教宗薪酬。值得注意的是，方濟各選擇不申領全部薪資，巧妙地避開了稅務問題。

這一先例暗示了一條可能的路徑。儘管教宗利奧十四世在法律上仍有權領取每月3.3萬美元的薪資，但他可以模仿方濟各的做法，放棄部分甚至全部收入。這樣的決定可以完全消除聯邦稅務義務，同時保持其職務的象徵性權威與制度地位。

最終，這個決定取決於教宗利奧十四世的個人優先事項。如果他選擇接受全部教宗薪資，則須面對美國稅務義務的不可避免性。但像他的前任一樣，他也可以選擇放棄豐厚的薪酬，以避免美國稅法帶來的複雜性。無論如何，這個情境都凸顯了美國稅務管轄範圍的廣泛——甚至伸展到國際宗教最高領袖的層面。