了解未賺取收入對子女的意義以及兒童稅規則的適用

很高興看到年輕人在早期就開始培養投資技巧和金融素養。在青少年時期建立這些習慣，為長期財富管理打下堅實的基礎。然而，投資產生的收入受到特定稅法規則的限制——尤其是一項被稱為「 kiddie tax（兒童稅）」的規定。了解什麼是未賺取的收入，以及它如何被課稅，對於任何年輕投資者及其父母做出明智的財務決策都至關重要。

為什麼年輕投資者需要了解未賺取收入與 kiddie tax

當一個孩子從非工作來源獲得收入時，聯邦政府會適用特殊的課稅規則。這是因為在1986年前，較富裕的家庭發現了一個稅務漏洞：他們可以將投資轉移到子女名下，所有收益都以子女較低的所得稅率徵稅，而非父母較高的稅率。國會在1986年的稅制改革法案中封堵了這個漏洞，並引入了 kiddie tax 機制。

如今，了解這個規則的運作方式，有助於家庭優化投資策略，避免意外的稅務負擔。對於年輕投資者來說，理解什麼是子女的未賺取收入——以及它與賺取收入的差異——是進行稅務智慧投資的第一步。

什麼是子女的未賺取收入？

你的孩子的收入分為兩類：賺取收入與未賺取收入。賺取收入很簡單——是指孩子實際工作所得的錢，例如兼職或暑期工作的工資。未賺取收入則是其他所有收入。

具體來說，孩子的未賺取收入通常包括：

• 儲蓄帳戶或債券的利息
• 股票或共同基金的股息
• 資本利得（包括資本利得分配）——賣出投資所得的收益
• 未在 W-2 表格上報告的獎學金或研究金
• 失業救濟金
• 應稅的社會安全福利和退休金分配
• 作為信託受益人所得
• 從禮物或繼承財產中產生的投資收益

一個重要的細節是：如果孩子用工作所得的工資開設儲蓄帳戶，該帳戶產生的利息仍被歸類為未賺取收入。同樣，從禮物或繼承財產中獲得的財產所產生的投資收益——無論是根據《未成年人轉讓法》（UTMA）還是其他安排——也都被視為未賺取收入。

哪些情況下必須繳納 kiddie tax：年齡與收入條件

並非所有有未賺取收入的孩子都必須繳納 kiddie tax。只有在符合以下所有條件時，規則才適用：

收入門檻： 孩子的未賺取收入超過年度限制。以2023年為例，這個門檻為$2,500（較2022年的$2,300有所提高）。

申報義務： 孩子必須基於總收入提交稅表。

年齡資格： 孩子符合特定年齡範圍：

• 在稅務年度結束時，年齡為17歲或以下，或
• 年齡恰好為18歲且其賺取收入未超過其支持費用的一半，或
• 19-23歲的全日制學生，其賺取收入未超過其支持費用的一半

父母狀況： 至少有一位父母在稅務年度結束時仍然在世。

申報狀況： 孩子未以聯名方式申報稅務。

注意：kiddie tax 適用於合法收養子女和繼子女，不論其是否為受撫養人。支持費用包括食物、住房、衣物、教育、醫療和牙科護理，以及其他類似的必需品。

kiddie tax 的課稅方式：三層級制度

當孩子的未賺取收入符合 kiddie tax 的條件時，該收入會以三種不同的方式徵稅。理解這個結構，對於計算實際稅負非常重要。

第一層——免稅額： 2023年起，前$1,250的未賺取收入完全免稅。這個門檻與依賴子女（無賺取收入）標準扣除額相符。

第二層——子女的稅率： 接下來的$1,250未賺取收入，會以子女自己的邊際稅率徵稅——通常遠低於父母的稅率。這一段是「緩衝區」，低於 kiddie tax 門檻。

第三層——父母的稅率： 超過$2,500的未賺取收入，則以父母的邊際稅率徵稅。這是稅負大幅增加的部分。

為了計算這些稅款，父母必須在孩子的稅表上提交Form 8615（Kiddie Tax）。該表格需要詳細列出收入明細和父母的收入資訊。值得注意的是，Form 8615 只附在孩子的稅表上，並不與父母的稅表一同提交。

一個實例：kiddie tax 如何影響實際收入

假設 Sloan，是一名16歲、被列為父母聯合申報的受撫養子女。在2023年，Sloan 有：

• $100 的應稅利息收入
• $5,400 的股息收入（來自父母設立的投資帳戶）
• $2,500 的資本利得分配（來自祖父母設立的投資帳戶）
• $7,000 的兼職和暑期工作工資

Sloan 的未賺取收入總額為$8,000，賺取收入為$7,000。扣除$7,400的標準扣除後，她的應稅收入為$7,600。

以下是她未賺取收入的課稅計算：

• 前$1,250（免稅）： 無需繳稅
• 接下來$1,250（以10%的稅率）： $125
• 剩餘$5,500（以父母的24%稅率）： $1,320

未賺取收入的總稅額： $1,445

如果全部$8,000都按10%的稅率徵稅（不考慮 kiddie tax），稅額僅為$800。kiddie tax 使她多繳了$645的稅——差距相當大。

使用哪位父母的稅表：選擇指南

當父母已婚且共同申報時，只需在Form 8615中引用他們的聯合申報表即可。然而，在其他情況下，規則較為複雜：

已婚但分開申報： 使用收入較高父母的稅表。例外情況：如果撫養父母符合「未婚」的戶主身份，則使用撫養父母的稅表。

離婚或合法分居： 使用撫養父母的稅表（如果未再婚）。如果撫養父母再婚，則視為「另一位父母」，應用合併申報或較高收入者的稅表。

未婚父母： 如果全年同居，則用收入較高父母的稅表；若未同居整年，則依照離婚父母的規則。

報稅選項：父母的稅表 vs. 孩子的稅表

父母可以選擇一種替代方式，如果符合特定條件。若受撫養子女的收入僅來自利息和/或股息（包括資本利得分配），可以直接在父母的稅表上申報，無需為子女單獨申報稅務，也就不會適用 kiddie tax。

若要採用此方法，父母必須在聯邦稅表上提交Form 8814。子女本人不需提交稅表，也不需填寫Form 8615。這種簡化方式適用於投資收入較少的子女，但可能會引發其他稅務後果，視整體稅務情況而定。建議查閱 IRS 指引或諮詢稅務專業人士，以判斷此選擇是否適合您的家庭。

其他考量：淨投資收入稅（NIIT）

若子女獲得大量未賺取收入，可能還會面臨額外的稅務：淨投資收入稅（NIIT）。這項3.8%的附加稅，適用於修改後調整總收入（MAGI）超過門檻的情況：

• 單身或戶主：$200,000
• 分開申報的已婚：$125,000
• 共同申報或遺孀：$250,000

NIIT 適用於利息、股息、資本利得、租金收入和版稅等投資性收入，但不包括工資、失業救濟金和社會安全福利。計算NIIT時，需提交Form 8960。

對許多年輕投資者來說，NIIT 只有在較高收入水平時才會產生影響，但重要的是要知道 kiddie tax 和 NIIT 可能同時適用，增加稅務負擔。

智慧策略：利用稅收優惠帳戶降低影響

降低子女投資受到 kiddie tax 影響的最有效方法之一，是避免傳統監護帳戶。相反，考慮稅收優惠帳戶，讓資金免於觸發此規則。

529 大學儲蓄計畫允許資金免稅增長，並且用於合格教育支出時，提款也免稅。這些帳戶不會產生 kiddie tax 的未賺取收入——帳戶本身由父母或其他人擁有，而非子女。

**監護 IRA（Custodial IRA）**也類似。雖然可以設立為監護帳戶，但不會觸發 kiddie tax，因為資金免稅增長，且符合條件的提款也是免稅的。

傳統監護帳戶（如UTMA帳戶）則會每年產生未賺取收入（股息、利息），因此會受到 kiddie tax 的限制。

透過策略性使用 529 計畫或 IRA，家庭可以有效避開 kiddie tax，同時為子女建立長期財富。這些帳戶能免除年度稅務拖累，且符合條件的提款免稅，從稅務優化角度來看，是真正的贏家。

年輕投資者與父母的重點提醒

了解什麼是子女的未賺取收入以及 kiddie tax 的運作方式，能幫助家庭做出更聰明的財務決策。核心：超過特定門檻的未賺取收入，會以父母較高的稅率徵稅，可能比一般子女稅務待遇多繳不少稅。

認識哪些收入屬於「未賺取」，監控$2,500的門檻，並探索如 529 計畫和 IRA 等替代方案，年輕投資者與父母可以大幅降低不必要的稅務負擔，同時建立終身的投資紀律。如遇複雜情況，建議諮詢稅務專家，確保家庭充分利用現有策略，並完全符合現行稅法規定。