Comprendre ce qu'est le revenu non gagné pour un enfant et comment s'appliquent les règles de l'impôt sur les enfants

Il est merveilleux de voir de jeunes gens développer leurs compétences en investissement et leur littératie financière dès le plus jeune âge. Construire ces habitudes pendant l’adolescence crée une base solide pour une gestion patrimoniale à long terme. Cependant, les revenus générés par les investissements sont soumis à des règles fiscales spécifiques—notamment un règlement connu sous le nom de « kiddie tax » (impôt sur les revenus des enfants). Apprendre ce qu’est un revenu non gagné pour un enfant, et comment il est imposé, est essentiel pour tout jeune investisseur et ses parents souhaitant prendre des décisions financières éclairées.

Pourquoi les jeunes investisseurs doivent connaître le revenu non gagné et le kiddie tax

Lorsqu’un enfant reçoit des revenus provenant de sources autres que le travail, le gouvernement fédéral applique des règles fiscales particulières. Cela s’explique par le fait qu’avant 1986, les familles plus aisées ont découvert une faille fiscale : elles pouvaient transférer des investissements au nom de leurs enfants et faire en sorte que tous les gains soient imposés au taux d’imposition sur le revenu plus faible de l’enfant plutôt qu’au taux plus élevé du parent. Le Congrès a fermé cette échappatoire avec la loi de réforme fiscale de 1986, introduisant le mécanisme du kiddie tax.

Aujourd’hui, comprendre comment cette règle fonctionne aide les familles à optimiser leurs stratégies d’investissement et à éviter des factures fiscales inattendues. Pour les jeunes investisseurs, saisir ce qu’est un revenu non gagné pour un enfant—et comment il diffère du revenu gagné—est la première étape vers une gestion fiscale intelligente.

Qu’est-ce qui compte comme revenu non gagné pour votre enfant ?

Le revenu de votre enfant se divise en deux catégories : gagné et non gagné. Le revenu gagné est simple—c’est l’argent que votre enfant reçoit pour un travail réellement effectué, comme un salaire d’un emploi à temps partiel ou un emploi d’été. Le revenu non gagné est tout le reste.

Plus précisément, le revenu non gagné d’un enfant inclut généralement :

• Les intérêts issus de comptes d’épargne ou d’obligations
• Les dividendes provenant d’actions ou de fonds communs de placement
• Les plus-values de cession d’investissements (y compris les distributions de gains en capital)
• Les bourses ou subventions de recherche non déclarées sur le formulaire W-2
• L’indemnisation chômage
• Les prestations de sécurité sociale imposables et les distributions de pensions
• Les revenus reçus en tant que bénéficiaire d’une fiducie
• Les gains issus d’investissements provenant de dons ou de biens hérités

Une nuance importante : si un enfant utilise des revenus issus d’un travail pour ouvrir un compte d’épargne, les intérêts générés par ces revenus sont toujours classés comme revenus non gagnés. De même, les revenus d’investissement générés par un bien reçu en cadeau—que ce soit en vertu de la loi sur les transferts aux mineurs (UTMA) ou d’autres arrangements—sont également considérés comme revenus non gagnés.

Qui doit payer le kiddie tax : conditions d’âge et de revenu

Tous les enfants ayant des revenus non gagnés ne sont pas soumis au kiddie tax. La règle ne s’applique que lorsque toutes ces conditions sont remplies :

Seuil de revenu : Le revenu non gagné de l’enfant dépasse la limite annuelle. Pour l’année fiscale 2023, ce seuil était de 2 500 $ (augmenté de 2 300 $ en 2022).

Obligation de déclaration : L’enfant doit être tenu de déposer une déclaration de revenus en fonction du total de ses revenus.

Condition d’âge : L’enfant doit appartenir à l’une des catégories suivantes :

• Avoir 17 ans ou moins à la fin de l’année fiscale, OU
• Avoir exactement 18 ans et ses revenus issus du travail n’ont pas dépassé la moitié de ses besoins, OU
• Être un étudiant à plein temps âgé de 19 à 23 ans dont les revenus issus du travail n’ont pas dépassé la moitié de ses besoins

Statut parental : Au moins un parent était en vie à la fin de l’année fiscale.

Statut de déclaration : L’enfant ne dépose pas de déclaration conjointe.

Remarque : Le kiddie tax s’applique aux enfants adoptés légalement et aux beaux-enfants, indépendamment du statut de dépendant. La notion de soutien inclut toutes les dépenses pour la nourriture, le logement, l’habillement, l’éducation, les soins médicaux et dentaires, ainsi que d’autres nécessités.

Comment fonctionne la fiscalité du kiddie tax : le système à trois niveaux

Lorsque le revenu non gagné de votre enfant est soumis au kiddie tax, ce revenu est imposé selon trois modalités distinctes. Comprendre cette structure est crucial pour calculer votre véritable charge fiscale.

Niveau 1 - Montant exempt d’impôt : Les premiers 1 250 $ de revenu non gagné (en 2023) échappent totalement à l’imposition. Ce seuil correspond au montant de la déduction standard pour les enfants à charge sans revenu gagné.

Niveau 2 - Taux d’imposition de l’enfant : Les 1 250 $ suivants de revenu non gagné sont imposés au taux marginal de l’enfant—généralement bien inférieur à celui des parents. Cette tranche constitue la « marge de sécurité » en dessous du seuil du kiddie tax.

Niveau 3 - Taux d’imposition des parents : Tout revenu non gagné dépassant 2 500 $ est imposé au taux marginal des parents. C’est ici que la charge fiscale augmente considérablement.

Pour effectuer ces calculs, les parents doivent remplir le Formulaire 8615 (Kiddie Tax) avec la déclaration de revenus de l’enfant. Ce formulaire nécessite une ventilation détaillée des revenus et des informations sur le revenu des parents. Notamment, le formulaire 8615 est joint à la déclaration de l’enfant uniquement—il n’est pas déposé séparément avec celle des parents.

Un exemple concret : comment le kiddie tax impacte les gains réels

Considérons Sloan, une fille de 16 ans déclarée à charge sur la déclaration conjointe de ses parents. En 2023, Sloan a :

• 100 $ d’intérêts imposables sur son compte d’épargne
• 5 400 $ de dividendes issus d’un compte d’investissement créé par ses parents
• 2 500 $ de distributions de gains en capital d’un compte d’investissement mis en place par ses grands-parents
• 7 000 $ de salaire provenant d’un emploi à temps partiel et d’un emploi d’été

Le total du revenu non gagné de Sloan est de 8 000 $, et son revenu gagné est de 7 000 $. Après application de sa déduction standard de 7 400 $, son revenu imposable totalise 7 600 $.

Voici comment ses impôts sur le revenu non gagné sont calculés :

• Premier 1 250 $ (exonéré d’impôt) : 0 $
• Suivant 1 250 $ (au taux de 10%) : 125 $
• Reste 5 500 $ (au taux de 24%) : 1 320 $

Impôt total sur le revenu non gagné : 1 445 $

Si tous les 8 000 $ avaient été imposés au taux de 10 % (sans kiddie tax), la facture aurait été de seulement 800 $. La règle du kiddie tax lui coûte donc 645 $ de plus—une différence significative.

Déterminer quel parent doit déclarer : la déclaration du parent ou celle de l’enfant

Lorsque les deux parents sont mariés et déposent une déclaration conjointe, il suffit de faire référence à leur déclaration commune sur le formulaire 8615. Cependant, des règles particulières s’appliquent dans d’autres situations :

Mariés mais déclaration séparée : Utilisez la déclaration du parent avec le revenu imposable le plus élevé. Exception : si le parent custodien remplit la condition d’« unwed » (non marié) pour le statut de chef de famille, utilisez sa déclaration.

Divorcés ou séparés légalement : Utilisez la déclaration du parent custodien si non marié. Si le parent custodien s’est remarié, le beau-parent est considéré comme « autre parent » de l’enfant, et leur déclaration conjointe (si déposée) ou la déclaration du parent avec le revenu le plus élevé doit être utilisée.

Parents non mariés : S’ils ont vécu ensemble toute l’année, utilisez la déclaration du parent avec le revenu imposable le plus élevé. S’ils n’ont pas vécu ensemble toute l’année, appliquez les règles pour parents divorcés.

Options de déclaration : déclaration du parent vs déclaration de l’enfant

Les parents disposent d’une alternative si certaines conditions sont remplies. Si le revenu d’un enfant à charge se limite aux intérêts et/ou dividendes (y compris les distributions de gains en capital), ce revenu peut être déclaré directement sur la déclaration fiscale du parent plutôt que de déposer une déclaration séparée pour l’enfant. Cette option supprime totalement le kiddie tax.

Pour choisir cette méthode, les parents doivent remplir le Formulaire 8814 avec leur déclaration fédérale. L’enfant ne dépose pas sa propre déclaration ni ne remplit le formulaire 8615. Cette approche simplifiée fonctionne bien pour les enfants avec un revenu d’investissement minimal, mais peut entraîner d’autres conséquences fiscales selon votre situation globale. Consultez l’IRS ou un professionnel pour voir si cette option est avantageuse pour votre famille.

Considérations supplémentaires : la taxe sur le revenu net d’investissement (NIIT)

Les enfants percevant des revenus non gagnés importants peuvent être soumis à une taxe supplémentaire : la taxe sur le revenu net d’investissement (NIIT). Cette surtaxe de 3,8 % s’applique lorsque votre revenu brut ajusté modifié dépasse certains seuils selon le statut de déclaration :

• Célibataire ou chef de famille : 200 000 $
• Marié déclarant séparément : 125 000 $
• Marié déclarant conjointement ou veuf survivant : 250 000 $

La NIIT s’applique aux revenus nets d’investissement, notamment intérêts, dividendes, gains en capital, revenus locatifs et redevances—mais exclut les salaires, allocations chômage et sécurité sociale. Pour la calculer, déposez le Formulaire 8960 avec votre déclaration.

Pour de nombreux jeunes investisseurs, la NIIT ne devient pertinente qu’à des niveaux de revenu plus élevés, mais il est important de savoir que le kiddie tax et la NIIT peuvent s’appliquer simultanément, augmentant la charge fiscale.

Stratégies intelligentes : utiliser des comptes fiscalement avantageux pour réduire l’impact

L’un des moyens les plus efficaces de protéger les investissements d’un enfant contre le kiddie tax est d’éviter complètement les comptes custodiaux traditionnels. Privilégiez plutôt les comptes à avantage fiscal qui croissent sans déclencher cette règle.

Les plans d’épargne-études 529 permettent à l’épargne de croître en franchise d’impôt, avec des retraits également exempts d’impôt lorsqu’ils sont utilisés pour des dépenses éducatives admissibles. Ces plans ne génèrent pas de revenu non gagné pour le kiddie tax—le compte lui-même appartient au titulaire, pas à l’enfant.

Les IRA custodiaux fonctionnent de façon similaire. Bien qu’ils puissent être configurés en tant que comptes custodiaux, ils ne déclenchent pas le kiddie tax car les fonds croissent en franchise d’impôt et les retraits (sous certaines conditions) sont également exonérés d’impôt.

Les comptes custodiaux traditionnels (comme les comptes UTMA) génèrent chaque année des revenus non gagnés sous forme de dividendes et d’intérêts, ce qui les rend soumis aux règles du kiddie tax.

En utilisant stratégiquement des plans 529 ou des IRA pour l’épargne d’un enfant, les familles évitent tout simplement le problème du kiddie tax tout en constituant un patrimoine à long terme. Ces comptes croissent sans perte fiscale annuelle, et les distributions sont exonérées d’impôt si les conditions sont respectées—une véritable stratégie d’optimisation fiscale.

Points clés pour les jeunes investisseurs et leurs parents

Comprendre ce qu’est un revenu non gagné pour un enfant et comment fonctionnent les règles du kiddie tax permet aux familles de prendre des décisions financières plus intelligentes. En résumé : un revenu non gagné supérieur à certains seuils entraîne une imposition au taux plus élevé des parents, ce qui peut entraîner des taxes supplémentaires importantes par rapport à une imposition classique d’enfant.

En identifiant quelles sources de revenus qualifient comme « revenu non gagné », en surveillant le seuil de 2 500 $ et en explorant des alternatives comme les plans 529 et les IRA, les jeunes investisseurs et leurs parents peuvent réduire considérablement leur charge fiscale tout en favorisant une discipline d’investissement durable. En cas de situations complexes, consulter un professionnel de la fiscalité garantit que votre famille profite pleinement des stratégies disponibles tout en restant conforme à la réglementation fiscale en vigueur.